2018年中華人民共和國環境保護稅法

目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章　計稅依（yī）據和應納稅額

　　第（dì）三章　稅收減（jiǎn）免

　　第四章　征（zhēng）收管理

　　第五章　附　　則

第（dì）一（yī）章　總　　則

　　第一條　為了保護和改（gǎi）善環境,減少汙（wū）染物排（pái）放，推進生態文明建設，製定本法。

　　第二條　在中華（huá）人民共和國領域和中華人民共（gòng）和國管轄的其他海域，直接（jiē）向環境排放應（yīng）稅汙染物的（de）企業事業單（dān）位（wèi）和其他生產經營者為環境保護（hù）稅的納稅人，應當依照本法規定（dìng）繳納環（huán）境保護稅。

　　第三條　本法所稱應稅汙染物，是指本法所附《環（huán）境保護稅稅目稅額表》、《應稅汙染物（wù）和當量值表》規定的（de）大氣汙染物、水汙（wū）染物、固體廢物和噪（zào）聲（shēng）。

　　第四條　有下列情形之一的（de），不（bú）屬於直接向環境排放汙染（rǎn）物，不繳納相應汙染物的環境保護稅：

　　（一）企業事業（yè）單位和其他生產經營者向依法設立的汙水集中處（chù）理、生活垃圾集中處理場所排放應稅汙染物的；

　　（二（èr））企業事業單（dān）位和其他（tā）生產經（jīng）營者在符合（hé）國家和地（dì）方環境保（bǎo）護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　第五條　依法設立的城鄉（xiāng）汙水集中處理、生活垃圾集中處（chù）理場所超過國家和地方規定（dìng）的排（pái）放標準向環境排放應稅汙染物的，應當繳納環境保護稅。

　　企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢（fèi）物不符合國家和地方環境（jìng）保（bǎo）護標準的，應當繳納環（huán）境保護稅。

　　第六條　環境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。

　　應（yīng）稅大氣（qì）汙染物和水汙染物的具體適用稅額的（de）確定和調整，由省、自治區、直轄（xiá）市人（rén）民政府統籌考（kǎo）慮本（běn）地區環（huán）境（jìng）承載能力、汙染（rǎn）物排放現狀和經（jīng）濟（jì）社會生態發（fā）展目標要求（qiú），在（zài）本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大（dà）會常務委（wěi）員會決定，並報全國（guó）人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第二章（zhāng）　計稅（shuì）依據和應納稅額

　　第七條　應稅汙染物的計稅依據，按照下列方法確定（dìng）：

　　（一）應稅大氣（qì）汙（wū）染（rǎn）物按照汙染物排放量折合的汙染（rǎn）當量數確定；

　　（二）應稅水汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定；

　　（三）應稅固體廢物按照固（gù）體廢物的排（pái）放量確定；

　　（四）應稅噪聲按照（zhào）超過國家規定標準的（de）分貝數（shù）確定。

　　第八條　應稅大氣汙染物、水汙染物的汙染當量數，以該汙染物的（de）排放量除以該汙染物的汙染當量值計算。每種應稅大氣汙染物、水汙染物的具體汙染當量值，依照本法所附《應稅汙染物和當量值表》執行。

　　第九條　每一（yī）排放口或者沒有排放（fàng）口的（de）應稅大氣汙染物，按照汙染（rǎn）當（dāng）量（liàng）數從（cóng）大到小排序,對前三項汙染物征（zhēng）收環境保護（hù）稅。

　　每一（yī）排放（fàng）口的應稅水汙染（rǎn）物，按（àn）照本法所附《應稅汙染物和（hé）當量值表》，區分第一類水汙染物和其他類水汙染（rǎn）物，按照汙（wū）染（rǎn）當量數（shù）從大到小排序，對第一類（lèi）水汙染物按照前五項征收環（huán）境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項征收環境保護稅。

　　省、自治區、直轄市人民政府根據本地（dì）區汙染物減排的特殊（shū）需要，可以增加同（tóng）一排放口征（zhēng）收環境保護稅的應稅汙染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表（biǎo）大會常務委員（yuán）會和（hé）國務院備案。

　　第十（shí）條　應稅大氣汙染物、水（shuǐ）汙（wū）染物、固體廢物的排放（fàng）量和噪聲的分貝數，按照下列方法（fǎ）和順序計算：

　　（一）納稅人安裝使用符合國家規定（dìng）和（hé）監測規範的汙染物自動監測設備的，按（àn）照汙染物自（zì）動監（jiān）測數據（jù）計算；

　　（二）納稅（shuì）人未安裝使用（yòng）汙染（rǎn）物自動監測設（shè）備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範的（de）監測數據計（jì）算；

　　（三（sān））因排放汙染物種類多等原（yuán）因不具（jù）備監測條件的，按照國（guó）務院（yuàn）生態環境主管部門規（guī）定的排（pái）汙係數、物料衡算方法計算；

　　（四）不能按照（zhào）本條第一項（xiàng）至第（dì）三項規定的（de）方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政（zhèng）府生態環境主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

　　第（dì）十一條（tiáo）　環境保護稅應納稅（shuì）額按（àn）照（zhào）下（xià）列方法計算：

　　（一）應稅大（dà）氣汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額（é）；

　　（二）應稅水汙染物的應納稅額為汙染當（dāng）量數乘以具體適（shì）用稅額；

　　（三）應稅固體（tǐ）廢物的應納稅額為固體廢物（wù）排放量乘以具體適用稅額；

　　（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

第三（sān）章　稅 收 減 免

　　第十二條　下列情形（xíng），暫予免征環境保護稅：

　　（一）農業生產（不包括規模化養（yǎng）殖）排放應（yīng）稅汙染物的；

　　（二（èr））機動（dòng）車、鐵路機（jī）車、非道路移動（dòng）機（jī）械、船（chuán）舶和航空（kōng）器等（děng）流動汙染源排放應（yīng）稅汙染物的；

　　（三）依法設立的城鄉汙水集中處理、生活（huó）垃圾集中處理場（chǎng）所排放相應應稅汙染（rǎn）物，不超過國家和地方（fāng）規定的排放標（biāo）準的；

　　（四）納稅（shuì）人綜合利用的固體廢物，符合國家和地（dì）方環境保護標準的；

　　（五）國務院批（pī）準免稅的其他情形。

　　前款第五項免稅（shuì）規定，由國務院報全（quán）國人民代表大會常務委（wěi）員會備案。

　　第十（shí）三條　納稅人排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的（de）濃（nóng）度值（zhí）低於國家和地方規定的汙（wū）染物排放標準百分（fèn）之三十的，減按百分之（zhī）七十五征收環境保護稅。納（nà）稅人排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的濃度值低於國家和（hé）地方規定的汙染物排放標準百分之五十的，減按百（bǎi）分之五十征收（shōu）環境保護稅。

第四章　征（zhēng） 收 管（guǎn） 理

　　第十四（sì）條　環境（jìng）保護稅由稅務機關依照《中華（huá）人民共和（hé）國（guó）稅（shuì）收（shōu）征收管理法》和本法（fǎ）的有關規定（dìng）征收管理。

　　生態環境（jìng）主管部門依照本（běn）法和有關環境保護法律法規的規定負責對汙染物的監測（cè）管理。

　　縣（xiàn）級以上地方人民政府應當建立稅務機關、生態環境主（zhǔ）管部門和其他相關單位分工協作工（gōng）作機製，加強環境（jìng）保護稅征收管（guǎn）理（lǐ），保障稅款及時足額入庫。

　　第十（shí）五條　生態環境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平台和工作配合（hé）機製。

　　生態環境主管部門應當將（jiāng）排汙單位的排汙許可、汙染物排放數（shù）據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信（xìn）息，定期交送稅務機關。

　　稅務機關應（yīng）當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅（shuì）額、欠繳稅款以（yǐ）及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定（dìng）期交送生態環境主管部門。

　　第十六（liù）條　納稅義務發生時間為納稅（shuì）人排放（fàng）應稅汙染物的當日。

　　第（dì）十七條　納稅人應當向應稅汙染物排放地的稅務機關申報繳納（nà）環境保護稅。

　　第十八條（tiáo）　環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固（gù）定（dìng）期限計算繳納的，可以按次申報（bào）繳納。

　　納稅人申報繳納時，應（yīng）當向稅務機關報送所排放應稅汙染物的種類、數量，大氣汙染物、水汙染物的濃度值，以及稅（shuì）務機（jī）關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　第十九條　納稅（shuì）人按季申報繳納的，應當自季度終（zhōng）了之日起十五日內（nèi），向稅務機關（guān）辦（bàn）理納稅申報並繳納稅款。納稅（shuì）人按次申報繳納的，應當自納稅（shuì）義（yì）務發（fā）生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款。

　　納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對（duì）申報的真實性和完整性承擔責任。

　　第二十條　稅（shuì）務機關應當將納稅（shuì）人的納稅申報數據資料與（yǔ）生態環境主管部門交送的相關數據資料進行比對。

　　稅（shuì）務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納（nà）稅申報的，可以提請生態環境主管部門進行複（fù）核，生（shēng）態環境主管部門應當自收到稅務機關的數據（jù）資料（liào）之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應（yīng）當按照生（shēng）態環境主管部門複核的數據資料調整納（nà）稅人的應納稅額。

　　第二（èr）十一條　依（yī）照本法（fǎ）第十條第四（sì）項的規定核（hé）定計算汙染物排放量的（de），由稅務機關會同生態環境主管部門核定汙染物排放種類、數量和（hé）應納稅額。

　　第（dì）二十二條　納（nà）稅人從事海洋工程向（xiàng）中華人民（mín）共和國管轄（xiá）海域（yù）排放應稅大氣汙染物、水汙染物或者固體廢物，申報繳納環境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院生態環境主管部門規定。

　　第二十三條　納稅人（rén）和稅務機（jī）關、生態（tài）環境主管部門（mén）及其工作人員（yuán）違反本法規（guī）定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環境保護法（fǎ）》和有關法律法規的規定追究法律責任。

　　第二十四（sì）條　各級人民政府應當鼓勵納稅（shuì）人加大環境保護建設投入，對納稅人用（yòng）於汙染物自動監測設備的投資予以資金和政策支持。

第五章　附　　則

　　第（dì）二十五條　本（běn）法（fǎ）下列用語的含義：

　　（一）汙染當量，是指根據汙染物或者（zhě）汙染（rǎn）排放（fàng）活動對環境的有害（hài）程度以及處理的技術經濟性，衡量不同（tóng）汙染物對環境汙染的綜合（hé）性指標或者計量單位。同（tóng）一介質相同汙染當（dāng）量的不同汙染物，其汙（wū）染程（chéng）度基本相當。

　　（二）排汙係數，是指在正常技（jì）術經濟和管理條件下（xià），生產單位產品（pǐn）所應排放的汙染物量的（de）統計平均值。

　　（三（sān））物（wù）料衡算（suàn），是指根據物質（zhì）質（zhì）量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品（pǐn）和產生的廢物等進行測（cè）算的一種方法。

　　第二十六條　直接向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產（chǎn）經營者，除依照本（běn）法規定繳納環境保護稅外，應當對所造（zào）成的損害依法承（chéng）擔責任（rèn）。

　　第（dì）二十七條　自本法施行之日起，依（yī）照本法規定（dìng）征收環境保護稅，不再征收排（pái）汙費。

　　第二十八條（tiáo）　本（běn）法自2018年1月1日起施行。